Einfuhrumsatzsteuer berechnen: Kosten und Vorsteuerabzug beim Import
Was ist die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt)?
Die Einfuhrumsatzsteuer ist eine besondere Erhebungsform der Umsatzsteuer, die bei der Einfuhr von Waren aus Drittlaendern (wie den USA) in das Zollgebiet der EU anfaellt. Sie stellt sicher, dass importierte Waren steuerlich nicht besser gestellt werden als im Inland produzierte Waren.
Die EUSt wird vom Zoll erhoben — nicht vom Finanzamt. Sie betraegt wie die regulaere Umsatzsteuer 19 % (bzw. 7 % fuer ermaessigte Waren).
Rechenbeispiel: Einfuhrumsatzsteuer bei Import aus Texas
Gesamtkosten: €10.000 + €800 + €200 + €517 + €2.188 = €13.705
Die EUSt von €2.188 ist als Vorsteuer abzugsfähig.
Bemessungsgrundlage der EUSt
Die Berechnung der EUSt folgt einer klar definierten Formel:
Formel:
| Bestandteil | Beschreibung |
|---|---|
| Zollwert | Warenwert + Transportkosten + Versicherung bis zur EU-Grenze (CIF-Wert) |
| + Zollbetrag | Zollwert × anwendbarer Zollsatz |
| + Verbrauchsteuern | Falls anwendbar (z. B. Energiesteuer, Tabaksteuer) |
| + Befoerderungskosten im Inland | Kosten vom EU-Eingangsort bis zum ersten Bestimmungsort in DE |
| = Bemessungsgrundlage EUSt | Auf diesen Betrag werden 19 % (oder 7 %) EUSt berechnet |
Berechnungsbeispiele
Beispiel 1: Elektronikkomponenten aus Texas
| Position | Betrag |
|---|---|
| Warenwert (FOB Houston) | 20.000 EUR |
| Seefracht Houston → Hamburg | 1.800 EUR |
| Transportversicherung | 200 EUR |
| Zollwert (CIF Hamburg) | 22.000 EUR |
| Zollsatz (HS 8542 — Halbleiter): 0 % | 0 EUR |
| Bemessungsgrundlage EUSt | 22.000 EUR |
| EUSt (19 %) | 4.180 EUR |
| Gesamtkosten Import | 26.180 EUR |
Beispiel 2: Textilwaren aus Texas
| Position | Betrag |
|---|---|
| Warenwert (FOB Dallas) | 15.000 EUR |
| Luftfracht Dallas → Frankfurt | 2.500 EUR |
| Versicherung | 300 EUR |
| Zollwert (CIF Frankfurt) | 17.800 EUR |
| Zollsatz (HS 6109 — T-Shirts): 12 % | 2.136 EUR |
| Bemessungsgrundlage EUSt | 19.936 EUR |
| EUSt (19 %) | 3.787,84 EUR |
| Gesamtkosten Import | 23.723,84 EUR |
Kostenaufschlüsselung: Warenimport aus Texas (€10.000 Warenwert)
Beim Elektronik-Import (Zollsatz 0 %) betragen die Importabgaben nur die EUSt (19 % auf den CIF-Wert). Beim Textil-Import addiert sich der hohe Zollsatz von 12 %, und die EUSt wird auf den erhoehten Betrag berechnet — die Kosten steigen ueberproportional.
Vorsteuerabzug der EUSt
Die EUSt kann als Vorsteuer geltend gemacht werden — das ist einer der zentralen Vorteile fuer Unternehmer. Voraussetzungen:
- Unternehmereigenschaft des Importeurs
- Einfuhr fuer das Unternehmen (nicht fuer private Zwecke)
- Einfuhrabgabenbescheid als Nachweis (ersetzt die Rechnung)
- Verwendung fuer vorsteuerabzugsberechtigte Umsaetze
Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs
Der Vorsteuerabzug kann in dem Voranmeldungszeitraum geltend gemacht werden, in dem die EUSt entstanden und entrichtet worden ist. Bei Nutzung eines Aufschubkontos ist der Zeitpunkt der Kontobelastung massgebend.
Zahlungsmodalitaeten
Barzahlung bei Ueberführung
Die EUSt wird bei der Zollabfertigung faellig. Zahlung per Lastschrift innerhalb von 10 Tagen.
Aufschubkonto
Mit einem bewilligten Aufschubkonto koennen Sie die EUSt-Zahlung auf den 16. des Folgemonats verschieben. Vorteile:
- Liquiditaetsvorteil von bis zu 6 Wochen
- Sammelzahlung statt Einzelzahlung pro Import
- Einfachere Buchhaltung
Wenn Sie regelmaessig aus den USA importieren, lohnt sich ein Aufschubkonto beim Hauptzollamt. Die Bewilligung erfordert eine Sicherheitsleistung (Buergschaft), spart aber erheblich Liquiditaet und Verwaltungsaufwand.
Sonderfaelle und Befreiungen
Kleinsendungsbefreiung
Sendungen mit einem Sachwert bis 150 EUR sind zollfrei (aber nicht EUSt-frei!). Die EUSt faellt auch bei Kleinsendungen an.
Zurueckgesandte Waren
Waren, die aus der EU exportiert und unveraendert zurueckgesandt werden, koennen unter bestimmten Bedingungen zoll- und EUSt-frei reimportiert werden (Rueckwarenregelung, Art. 203 UZK).
Voruebergehende Verwendung
Waren, die nur voruebergehend in die EU eingefuehrt werden (z. B. Messeexponate, Berufsausruestung), koennen mit einem Carnet ATA zoll- und EUSt-frei eingefuehrt werden.
Häufig gestellte Fragen
Antworten auf die wichtigsten Fragen zu diesem Thema.