Einfuhrumsatzsteuer berechnen: Kosten und Vorsteuerabzug beim Import
Was ist die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt)?
Die Einfuhrumsatzsteuer ist eine besondere Erhebungsform der Umsatzsteuer, die bei der Einfuhr von Waren aus Drittländern (wie den USA) in das Zollgebiet der EU anfällt. Sie stellt sicher, dass importierte Waren steuerlich nicht besser gestellt werden als im Inland produzierte Waren.
Die EUSt wird vom Zoll erhoben — nicht vom Finanzamt. Sie beträgt wie die reguläre Umsatzsteuer 19 % (bzw. 7 % für ermässigte Waren).
Rechenbeispiel: Einfuhrumsatzsteuer bei Import aus Texas
Gesamtkosten: €10.000 + €800 + €200 + €517 + €2.188 = €13.705
Die EUSt von €2.188 ist als Vorsteuer abzugsfähig.
Bemessungsgrundlage der EUSt
Die Berechnung der EUSt folgt einer klar definierten Formel:
Formel:
| Bestandteil | Beschreibung |
|---|---|
| Zollwert | Warenwert + Transportkosten + Versicherung bis zur EU-Grenze (CIF-Wert) |
| + Zollbetrag | Zollwert × anwendbarer Zollsatz |
| + Verbrauchsteuern | Falls anwendbar (z. B. Energiesteuer, Tabaksteuer) |
| + Beförderungskosten im Inland | Kosten vom EU-Eingangsort bis zum ersten Bestimmungsort in DE |
| = Bemessungsgrundlage EUSt | Auf diesen Betrag werden 19 % (oder 7 %) EUSt berechnet |
Berechnungsbeispiele
Beispiel 1: Elektronikkomponenten aus Texas
| Position | Betrag |
|---|---|
| Warenwert (FOB Houston) | 20.000 EUR |
| Seefracht Houston → Hamburg | 1.800 EUR |
| Transportversicherung | 200 EUR |
| Zollwert (CIF Hamburg) | 22.000 EUR |
| Zollsatz (HS 8542 — Halbleiter): 0 % | 0 EUR |
| Bemessungsgrundlage EUSt | 22.000 EUR |
| EUSt (19 %) | 4.180 EUR |
| Gesamtkosten Import | 26.180 EUR |
Beispiel 2: Textilwaren aus Texas
| Position | Betrag |
|---|---|
| Warenwert (FOB Dallas) | 15.000 EUR |
| Luftfracht Dallas → Frankfurt | 2.500 EUR |
| Versicherung | 300 EUR |
| Zollwert (CIF Frankfurt) | 17.800 EUR |
| Zollsatz (HS 6109 — T-Shirts): 12 % | 2.136 EUR |
| Bemessungsgrundlage EUSt | 19.936 EUR |
| EUSt (19 %) | 3.787,84 EUR |
| Gesamtkosten Import | 23.723,84 EUR |
Kostenaufschlüsselung: Warenimport aus Texas (€10.000 Warenwert)
Beim Elektronik-Import (Zollsatz 0 %) betragen die Importabgaben nur die EUSt (19 % auf den CIF-Wert). Beim Textil-Import addiert sich der hohe Zollsatz von 12 %, und die EUSt wird auf den erhöhten Betrag berechnet — die Kosten steigen überproportional.
Vorsteuerabzug der EUSt
Die EUSt kann als Vorsteuer geltend gemacht werden — das ist einer der zentralen Vorteile für Unternehmer. Voraussetzungen:
- Unternehmereigenschaft des Importeurs
- Einfuhr für das Unternehmen (nicht für private Zwecke)
- Einfuhrabgabenbescheid als Nachweis (ersetzt die Rechnung)
- Verwendung für vorsteuerabzugsberechtigte Umsätze
Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs
Der Vorsteuerabzug kann in dem Voranmeldungszeitraum geltend gemacht werden, in dem die EUSt entstanden und entrichtet worden ist. Bei Nutzung eines Aufschubkontos ist der Zeitpunkt der Kontobelastung massgebend.
Zahlungsmodalitäten
Barzahlung bei Überführung
Die EUSt wird bei der Zollabfertigung fällig. Zahlung per Lastschrift innerhalb von 10 Tagen.
Aufschubkonto
Mit einem bewilligten Aufschubkonto können Sie die EUSt-Zahlung auf den 16. des Folgemonats verschieben. Vorteile:
- Liquiditätsvorteil von bis zu 6 Wochen
- Sammelzahlung statt Einzelzahlung pro Import
- Einfachere Buchhaltung
Wenn Sie regelmäßig aus den USA importieren, lohnt sich ein Aufschubkonto beim Hauptzollamt. Die Bewilligung erfordert eine Sicherheitsleistung (Bürgschaft), spart aber erheblich Liquidität und Verwaltungsaufwand.
Sonderfälle und Befreiungen
Kleinsendungsbefreiung
Sendungen mit einem Sachwert bis 150 EUR sind zollfrei (aber nicht EUSt-frei!). Die EUSt fällt auch bei Kleinsendungen an.
Zurückgesandte Waren
Waren, die aus der EU exportiert und unverändert zurückgesandt werden, können unter bestimmten Bedingungen zoll- und EUSt-frei reimportiert werden (Rückwarenregelung, Art. 203 UZK).
Vorübergehende Verwendung
Waren, die nur vorübergehend in die EU eingeführt werden (z. B. Messeexponate, Berufsausrüstung), können mit einem Carnet ATA zoll- und EUSt-frei eingeführt werden.
Häufig gestellte Fragen
Antworten auf die wichtigsten Fragen zu diesem Thema.