Was ist Umsatzsteuer? Einfach erklärt mit Beispielen

Definition: Was ist die Umsatzsteuer?

Die Umsatzsteuer (USt) — umgangssprachlich auch Mehrwertsteuer (MwSt) genannt — ist eine indirekte Verbrauchsteuer, die auf nahezu jeden Verkauf von Waren und Dienstleistungen in Deutschland erhoben wird. Sie ist mit einem jährlichen Aufkommen von über 290 Milliarden Euro die wichtigste Einnahmequelle des deutschen Staates.

Das Besondere an der Umsatzsteuer: Obwohl Unternehmen sie an das Finanzamt abführen, trägt wirtschaftlich der Endverbraucher die Steuer. Unternehmen sind im Grunde nur "Steuereinsammler" für den Staat — dank des Vorsteuerabzugs bleibt die USt für sie ein durchlaufender Posten.

Wie funktioniert die Umsatzsteuer? Das System im Überblick

Die Umsatzsteuer funktioniert nach dem Allphasen-Netto-System mit Vorsteuerabzug. Das klingt kompliziert, ist aber im Kern einfach:

1. Allphasen: Die Steuer wird auf jeder Stufe der Wertschöpfungskette erhoben — vom Rohstofflieferanten bis zum Einzelhändler.
2. Netto: Jedes Unternehmen zahlt nur auf den Mehrwert, den es geschaffen hat, Steuer.
3. Vorsteuerabzug: Die auf Einkäufe gezahlte USt (Vorsteuer) wird von der auf Verkäufe geschuldeten USt abgezogen.

Praxisbeispiel: T-Shirt vom Hersteller zum Kunden

Stufe	Verkaufspreis (netto)	USt (19%)	Vorsteuer	Zahllast ans FA
Baumwolllieferant	10,00 EUR	1,90 EUR	0,00 EUR	1,90 EUR
Textilfabrik	25,00 EUR	4,75 EUR	1,90 EUR	2,85 EUR
Großhändler	40,00 EUR	7,60 EUR	4,75 EUR	2,85 EUR
Einzelhändler	80,00 EUR	15,20 EUR	7,60 EUR	7,60 EUR
Gesamt ans Finanzamt				15,20 EUR
Endverbraucher zahlt im Laden				95,20 EUR (brutto)

Die Gesamtsteuer von 15,20 EUR entspricht exakt 19 % des Endverkaufspreises (80 EUR netto). Der Staat erhält den gleichen Betrag, egal wie viele Handelsstufen die Ware durchläuft.

Die Steuersaetze in Deutschland

Regelsteuersatz: 19 %

Der Regelsteuersatz von 19 % gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen. Er wurde 2007 von 16 % auf 19 % angehoben und ist seitdem unverändert (mit Ausnahme der temporären Senkung auf 16 % während der Corona-Pandemie von Juli bis Dezember 2020).

Ermässigter Steuersatz: 7 %

Für bestimmte Waren und Dienstleistungen des täglichen Bedarfs und der Grundversorgung gilt der ermässigte Satz von 7 %:

Kategorie	Beispiele	Steuersatz
Lebensmittel	Brot, Milch, Obst, Gemüse, Fleisch	7 %
Bücher & Zeitschriften	Gedruckte und elektronische Bücher, Zeitungen	7 %
Personennahverkehr	Bus, Strassenbahn, Kurzstrecke Bahn (<50 km)	7 %
Hotellerie	Übernachtungskosten (ohne Frühstück)	7 %
Kunst & Kultur	Eintrittskarten Theater, Konzerte, Museen	7 %
Medizinische Hilfsmittel	Rollstühle, Prothesen, Hörgeräte	7 %
Landwirtschaft	Lebende Tiere, Pflanzen, Saatgut	7 %

Deutschland im europaeischen Vergleich

Mit 19 % liegt Deutschland im Mittelfeld der EU-Steuersaetze. Der höchste Satz in der EU gilt in Ungarn mit 27 %, der niedrigste in Luxemburg mit 17 %.

Wer muss Umsatzsteuer zahlen?

Steuerpflichtige Unternehmer

Grundsätzlich ist jeder Unternehmer im Sinne des § 2 UStG umsatzsteuerpflichtig. Unternehmer ist, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausubt — unabhängig von der Rechtsform:

• Einzelunternehmer und Freiberufler
• GmbH, UG, AG (Kapitalgesellschaften)
• OHG, KG (Personengesellschaften)
• Vereine, soweit sie wirtschaftlich tätig sind

Ausnahmen von der Steuerpflicht

Ausnahme	Regelung	Vorsteuerabzug?
Kleinunternehmer	§ 19 UStG (Umsatz < 22.000 EUR/Jahr)	Nein
Heilbehandlungen	§ 4 Nr. 14 UStG	Nein
Finanzdienstleistungen	§ 4 Nr. 8 UStG	Nein
Versicherungsleistungen	§ 4 Nr. 10 UStG	Nein
Bildungsleistungen	§ 4 Nr. 21-22 UStG	Nein
Vermietung von Wohnraum	§ 4 Nr. 12 UStG	Nein (Option möglich)

Die Rechnung: Pflichtangaben nach § 14 UStG

Damit Ihr Geschäftspartner die Vorsteuer abziehen kann, muss Ihre Rechnung folgende Pflichtangaben enthalten:

1. Vollständiger Name und Anschrift des leistenden Unternehmers
2. Vollständiger Name und Anschrift des Leistungsempfängers
3. Steuernummer oder USt-IdNr. des Ausstellers
4. Rechnungsdatum
5. Fortlaufende Rechnungsnummer
6. Menge und Art der Lieferung/Leistung
7. Zeitpunkt der Lieferung/Leistung
8. Nettobetrag (Entgelt)
9. Anzuwendender Steuersatz (19 % oder 7 %)
10. Umsatzsteuerbetrag

Umsatzsteuer im internationalen Handel

Export (Ausfuhr in Drittländer wie die USA)

Exporte in Drittländer sind steuerfrei (§ 4 Nr. 1a UStG). Der Exporteur stellt eine Rechnung ohne USt aus, behält aber seinen vollen Vorsteuerabzug auf Einkäufe. Dies ist ein wichtiger Wettbewerbsvorteil im internationalen Handel.

Import (Einfuhr aus Drittländern)

Bei Importen fällt die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) an — erhoben vom Zoll, nicht vom Finanzamt. Die EUSt kann als Vorsteuer abgezogen werden.

Innergemeinschaftlicher Handel (EU)

Innerhalb der EU gilt: Lieferungen an Unternehmen mit USt-IdNr. sind steuerfrei (innergemeinschaftliche Lieferung). Der Erwerber besteuert den Erwerb im Bestimmungsland.

Geschichte der Umsatzsteuer in Deutschland

Jahr	Ereignis	Steuersatz
1918	Einführung der Umsatzsteuer (Allphasen-Brutto-System)	0,5 %
1968	Reform: Allphasen-Netto-System mit Vorsteuerabzug	10 % / 5 %
1978	Harmonisierung mit 6. EG-Richtlinie	12 % / 6 %
1983	Erhöhung	14 % / 7 %
1993	EU-Binnenmarkt: Wegfall der Binnenzollgrenzen	15 % / 7 %
1998	Erhöhung	16 % / 7 %
2007	Erhöhung auf heutigen Satz	19 % / 7 %
Jul–Dez 2020	Temporäre Senkung (Corona)	16 % / 5 %
2021–heute	Rückkehr zum regulären Satz	19 % / 7 %

Zusammenfassung: Die wichtigsten Fakten

Merkmal	Details
Gesetzliche Grundlage	Umsatzsteuergesetz (UStG)
Steuerart	Indirekte Verbrauchsteuer
Regelsteuersatz	19 %
Ermässigter Satz	7 %
Wirtschaftlicher Träger	Endverbraucher
Jährliches Aufkommen	Ca. 290 Mrd. EUR
Verteilung	Ca. 52,5 % Bund, 45,2 % Länder, 2,3 % Gemeinden
Meldepflicht	Umsatzsteuervoranmeldung (monatlich/vierteljährlich)
Zuständige Behörde	Finanzamt des Unternehmers