Was ist Umsatzsteuer? Einfach erklärt mit Beispielen

Definition: Was ist die Umsatzsteuer?

Die Umsatzsteuer (USt) — umgangssprachlich auch Mehrwertsteuer (MwSt) genannt — ist eine indirekte Verbrauchsteuer, die auf nahezu jeden Verkauf von Waren und Dienstleistungen in Deutschland erhoben wird. Sie ist mit einem jaehrlichen Aufkommen von ueber 290 Milliarden Euro die wichtigste Einnahmequelle des deutschen Staates.

Das Besondere an der Umsatzsteuer: Obwohl Unternehmen sie an das Finanzamt abfuehren, traegt wirtschaftlich der Endverbraucher die Steuer. Unternehmen sind im Grunde nur "Steuereinsammler" fuer den Staat — dank des Vorsteuerabzugs bleibt die USt fuer sie ein durchlaufender Posten.

Wie funktioniert die Umsatzsteuer? Das System im Ueberblick

Die Umsatzsteuer funktioniert nach dem Allphasen-Netto-System mit Vorsteuerabzug. Das klingt kompliziert, ist aber im Kern einfach:

1. Allphasen: Die Steuer wird auf jeder Stufe der Wertschoepfungskette erhoben — vom Rohstofflieferanten bis zum Einzelhaendler.
2. Netto: Jedes Unternehmen zahlt nur auf den Mehrwert, den es geschaffen hat, Steuer.
3. Vorsteuerabzug: Die auf Einkauefe gezahlte USt (Vorsteuer) wird von der auf Verkaeufe geschuldeten USt abgezogen.

Praxisbeispiel: T-Shirt vom Hersteller zum Kunden

Stufe	Verkaufspreis (netto)	USt (19%)	Vorsteuer	Zahllast ans FA
Baumwolllieferant	10,00 EUR	1,90 EUR	0,00 EUR	1,90 EUR
Textilfabrik	25,00 EUR	4,75 EUR	1,90 EUR	2,85 EUR
Grosshaendler	40,00 EUR	7,60 EUR	4,75 EUR	2,85 EUR
Einzelhaendler	80,00 EUR	15,20 EUR	7,60 EUR	7,60 EUR
Gesamt ans Finanzamt				15,20 EUR
Endverbraucher zahlt im Laden				95,20 EUR (brutto)

Die Gesamtsteuer von 15,20 EUR entspricht exakt 19 % des Endverkaufspreises (80 EUR netto). Der Staat erhaelt den gleichen Betrag, egal wie viele Handelsstufen die Ware durchlaeuft.

Die Steuersaetze in Deutschland

Regelsteuersatz: 19 %

Der Regelsteuersatz von 19 % gilt fuer die meisten Waren und Dienstleistungen. Er wurde 2007 von 16 % auf 19 % angehoben und ist seitdem unveraendert (mit Ausnahme der temporaeren Senkung auf 16 % waehrend der Corona-Pandemie von Juli bis Dezember 2020).

Ermaessigter Steuersatz: 7 %

Fuer bestimmte Waren und Dienstleistungen des taeglichen Bedarfs und der Grundversorgung gilt der ermaessigte Satz von 7 %:

Kategorie	Beispiele	Steuersatz
Lebensmittel	Brot, Milch, Obst, Gemüse, Fleisch	7 %
Buecher & Zeitschriften	Gedruckte und elektronische Buecher, Zeitungen	7 %
Personennahverkehr	Bus, Strassenbahn, Kurzstrecke Bahn (<50 km)	7 %
Hotellerie	Uebernachtungskosten (ohne Fruehstueck)	7 %
Kunst & Kultur	Eintrittskarten Theater, Konzerte, Museen	7 %
Medizinische Hilfsmittel	Rollstuehle, Prothesen, Hoergeraete	7 %
Landwirtschaft	Lebende Tiere, Pflanzen, Saatgut	7 %

Deutschland im europaeischen Vergleich

Mit 19 % liegt Deutschland im Mittelfeld der EU-Steuersaetze. Der hoechste Satz in der EU gilt in Ungarn mit 27 %, der niedrigste in Luxemburg mit 17 %.

Wer muss Umsatzsteuer zahlen?

Steuerpflichtige Unternehmer

Grundsaetzlich ist jeder Unternehmer im Sinne des § 2 UStG umsatzsteuerpflichtig. Unternehmer ist, wer eine gewerbliche oder berufliche Taetigkeit selbstaendig ausubt — unabhaengig von der Rechtsform:

• Einzelunternehmer und Freiberufler
• GmbH, UG, AG (Kapitalgesellschaften)
• OHG, KG (Personengesellschaften)
• Vereine, soweit sie wirtschaftlich taetig sind

Ausnahmen von der Steuerpflicht

Ausnahme	Regelung	Vorsteuerabzug?
Kleinunternehmer	§ 19 UStG (Umsatz < 22.000 EUR/Jahr)	Nein
Heilbehandlungen	§ 4 Nr. 14 UStG	Nein
Finanzdienstleistungen	§ 4 Nr. 8 UStG	Nein
Versicherungsleistungen	§ 4 Nr. 10 UStG	Nein
Bildungsleistungen	§ 4 Nr. 21-22 UStG	Nein
Vermietung von Wohnraum	§ 4 Nr. 12 UStG	Nein (Option moeglich)

Die Rechnung: Pflichtangaben nach § 14 UStG

Damit Ihr Geschaeftspartner die Vorsteuer abziehen kann, muss Ihre Rechnung folgende Pflichtangaben enthalten:

1. Vollstaendiger Name und Anschrift des leistenden Unternehmers
2. Vollstaendiger Name und Anschrift des Leistungsempfaengers
3. Steuernummer oder USt-IdNr. des Ausstellers
4. Rechnungsdatum
5. Fortlaufende Rechnungsnummer
6. Menge und Art der Lieferung/Leistung
7. Zeitpunkt der Lieferung/Leistung
8. Nettobetrag (Entgelt)
9. Anzuwendender Steuersatz (19 % oder 7 %)
10. Umsatzsteuerbetrag

Umsatzsteuer im internationalen Handel

Export (Ausfuhr in Drittlaender wie die USA)

Exporte in Drittlaender sind steuerfrei (§ 4 Nr. 1a UStG). Der Exporteur stellt eine Rechnung ohne USt aus, behaelt aber seinen vollen Vorsteuerabzug auf Einkaeufe. Dies ist ein wichtiger Wettbewerbsvorteil im internationalen Handel.

Import (Einfuhr aus Drittlaendern)

Bei Importen faellt die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) an — erhoben vom Zoll, nicht vom Finanzamt. Die EUSt kann als Vorsteuer abgezogen werden.

Innergemeinschaftlicher Handel (EU)

Innerhalb der EU gilt: Lieferungen an Unternehmen mit USt-IdNr. sind steuerfrei (innergemeinschaftliche Lieferung). Der Erwerber besteuert den Erwerb im Bestimmungsland.

Geschichte der Umsatzsteuer in Deutschland

Jahr	Ereignis	Steuersatz
1918	Einfuehrung der Umsatzsteuer (Allphasen-Brutto-System)	0,5 %
1968	Reform: Allphasen-Netto-System mit Vorsteuerabzug	10 % / 5 %
1978	Harmonisierung mit 6. EG-Richtlinie	12 % / 6 %
1983	Erhoehung	14 % / 7 %
1993	EU-Binnenmarkt: Wegfall der Binnenzollgrenzen	15 % / 7 %
1998	Erhoehung	16 % / 7 %
2007	Erhoehung auf heutigen Satz	19 % / 7 %
Jul–Dez 2020	Temporaere Senkung (Corona)	16 % / 5 %
2021–heute	Rueckkehr zum regulaeren Satz	19 % / 7 %

Zusammenfassung: Die wichtigsten Fakten

Merkmal	Details
Gesetzliche Grundlage	Umsatzsteuergesetz (UStG)
Steuerart	Indirekte Verbrauchsteuer
Regelsteuersatz	19 %
Ermaessigter Satz	7 %
Wirtschaftlicher Traeger	Endverbraucher
Jaehrliches Aufkommen	Ca. 290 Mrd. EUR
Verteilung	Ca. 52,5 % Bund, 45,2 % Laender, 2,3 % Gemeinden
Meldepflicht	Umsatzsteuervoranmeldung (monatlich/vierteljaehrlich)
Zustaendige Behoerde	Finanzamt des Unternehmers